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瑞华受罚 审计格局面临调整   近日,瑞华会计师事务所 以下简称“瑞华”)被财政部、证监会暂停新证券业务,引发极高的关注度,这也是今年首例受到监管重击的会计师事务所。对于瑞华无疑是一次巨大的利空打击,这也意味着公司的收入将会出现大幅缩水。而在业内人士看来,瑞华被罚一事或将引发审计市场竞争格局的调整。   叫停新证券业务   2月21日,财政部官网发布瑞华会计师事务所被暂停新证券业务通知,而这也是今年首例遭遇监管层重拳出击的会计师事务所。   据财政部官网显示,财政部发布《关于责令瑞华会计师事务所 特殊普通合伙)暂停承接新的证券业务并限期整改的通知》。因瑞华在执行审计业务过程中未能勤勉尽责,分别于2016年12月、2017年1月收到行政处罚。   公告显示,财政部首先责令瑞华自收到第二次行政处罚之日起暂停承接新的证券业务。其次,自第二次行政处罚之日起,应根据向财政部、证监会提交的书面整改计划,于2个月内完成整改并提交整改报告。也就是说,瑞华自2017年1月6日起暂停承接新的证券业务。对于2017年1月6日之前已挂牌公司股东大会审议通过聘请瑞华提供证券服务业务的,瑞华可以继续开展业务,除此之外的其他情形,瑞华不得开展相关业务。   据了解,2016年12月27日,深圳证监局对瑞华发布行政处罚决定书。2017年1月6日,中国证监会发布的〔2017〕1号《行政处罚决定书》显示,瑞华在审计海南亚太实业发展股份有限公司2013年度财务报表过程中未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假记载。对此,证监会对瑞华采取责令改正,没收业务收入39万元,并处以78万元罚款。另外,对两位年度审计报告签字注册会计师秦宝、温亭水给予警告,并分别处以5万元罚款。   对于瑞华被处罚一事,新鼎资本董事长张弛在接受北京商报 采访时表示,从监管层的一系列政策可以看出是监管层狠抓中介监管,希望规范A股和新三板市场。   屡上黑名单   实际上,对于瑞华而言并不仅仅存在上述的两起被罚案例。2016年一年,瑞华就曾多次登上被监管部门处罚的黑名单。谈及瑞华被罚,北京中税税务师事务所有限公司王伟坦言,从去年到现在监管层曾多次对瑞华的违规行为进行通报批评。   北京商报 在全国股转系统官方网站中查询发现,2016年7月28日,因对新三板公司审计报告中存在违规行为,瑞华被股转系统处以采取警示函自律监管措施的决定。具体来看,芯能科技申报财务报表中对于已达到固定资产确认条件的在建工程未及时结转固定资产,不符合《企业会计准则》要求。公司在2015年年报中对该事项进行会计差错更正,对2014年度营业成本调整451.64万元,调整后的2014年度净利润较申报报表减少383.89万元,占公司2014年度净利润的21.72%。 公司在申报财务报告的时候没有公允地反映2014年度的经营结果,但是瑞华仍出具标准无保留的审计意见,瑞华因此存在违规行为。2016年11月29日,深圳证监局对瑞华及签字注册会计师李细辉、吴亚亚采取出具警示函的行政监管措施。   此外,2016年6月,中国银行间市场交易商协会发出公开谴责瑞华并暂停其业务的公告显示,因绿地控股所披露的云峰集团财务信息与云峰集团自身披露的财务信息存在巨大差异,协会向绿地集团审计机构瑞华发送自律调查通知书,要求其说明具体情况并提供相关工作底稿。不过,在协会调查人员赴瑞华上海分所开展现场调查并再次发函明确要求其配合协会调查工作后,瑞华还是未能按照协会相关要求及时提供调查工作所需材料,未履行会员应尽义务。   对于瑞华屡登黑名单这一现状,王伟在接受北京商报 采访时表示,这显示的是瑞华一个内控问题。在业务规模不断扩大的同时质量把控方面就容易出问题。另外,张弛也表示,审计行业非常重要,所有的投资决策取决于审计师的数据。张弛坦言,如果数据掺杂水分的话,商业逻辑就乱了,包括融资、投资,甚至是二级市场买卖,包括竞价、定价等。   业务收入将大幅缩水   关于瑞华被罚暂停新证券业务一事,张弛表示,从整个行业来说,这种情况并不常见。“瑞华被暂停承接新证券业务,意味着全国这么多分所不能承接新业务了,这是很大的打击。”张弛如是说。同时,王伟也认为处罚后,很多业务都做不了会对瑞华形成一个相当大的冲击,这是比较严重的。   王伟称,瑞华是由两家国内排名前十名的事务所合并而来,去年瑞华在证券业务方面的收入是40亿元,证券业务被暂停之后,就相当于砍掉瑞华一多半的收入。   据瑞华官方网站显示,瑞华所拥有的战略合作伙伴资源涉及多个行业。截至2017年1月31日,瑞华的上市公司客户清单中包括两面针、中国重工、海信电器等近400家企业,其中包括鞍钢股份、大唐发电、晨鸣纸业等多家A+H股、A+S股企业,涉及行业遍布电力、交通、房地产、教育、医药等。此外,除A股以外,瑞华共服务1000多家新三板公司。   谈及此次处罚对于瑞华的影响,王伟表示,新三板业务对瑞华的影响并不是很大,主要影响在于暂停新证券业务后对于合作的上市公司的影响。张弛也坦言,会计事务所其实是一个信誉问题,投资者根据事务所出具的审计报告进行投资决策。对于瑞华而言,全国几百个城市都有分所,暂停业务后,不能出审计报告、开展审计业务,在此情况下,分所有可能去加盟别人,因此对公司的经营业绩造成损失,客户会流失。   另外,张弛还表示,对于原来接的业务也会造成影响,因为一般找瑞华的都是想上市的企业,尤其是这种知名事务所,为的就是保证数据的真实性。因此,有上市打算的企业暂时也不会去找瑞华了,无论是想要在新三板挂牌的公司,还是想去A股排队的企业,都可能会换别的会计师事务所。   审计竞争格局面临调整   实际上,瑞华的排名在国内是屈指可数的。不过,此次被处罚恐将对其在业内的影响力产生一定影响,而整个审计竞争格局也恐将面临调整。   据了解,2016年10月,中注协发布了2016年百强榜公示稿,公示稿显示,瑞华位于普华永道中天会计师事务所之后,排名第二。不过,在王伟看来,瑞华是国内没有争议的第一大会计师事务所。“中注协发布普华永道会计师事务所是外资所,是国际上的事务所在中国设立的机构。所以说,无论是规模还是盈利以及从业人数方面,瑞华都是国内最大的会计师事务所。”王伟如是说。   同时,王伟也坦言,如果是小的事务所被罚影响可能没有那么大。不过,由于瑞华在行业内是比较大的事务所,导致行业内的震动很大。“会影响瑞华的地位是无疑的”,对于此次处罚的影响,王伟坦言。现在规定的是整改期限为两个月,内部控制不规范的问题只有整改好了才可以进行新的业务。不过,就此前的利安达来说,整改没有合格之后会继续进行整改。因此,“对于瑞华这样比较大的公司来说,整改不合格之后继续整改存在很大的可能性。”王伟如是说,更严重的是,整改不成将会被取消证券期货业务执照。此外,张弛表示:“因为信誉问题修复是需要很多年的。整改完后,可能会有所改善,但也有可能会被踢出前十名的位置。”   北京商报 马元月 高萍 刘凤茹
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